Налоговая система. Сущность, виды и роль налогов.

Без налогообложения ни одно государство не может существовать. В каждой стране есть своя налоговая система, свой механизм налогообложения. Система налогообложения — определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов юридических и физических лиц в пользу государства для оплаты расходов федеральных и местных органов власти. Система налогообложения имеет три уровня: федеральный, субъектов федерации (республиканский, краевой и областной), местный.

Налоги — обязательные платежи, установленные законом, т.е. принудительные и безвозмездные выплаты. С помощью налогов формируются федеральные и местные бюджеты, государство воздействует на многие процессы: поощряет или сдерживает определенные виды деятельности, воздействует на активность предпринимателей, балансирует платежеспособный спрос и предложение, регулирует количество денег в обращении.

Каждый налог содержит обязательные атрибуты: указывается субъект налогообложения (фирма, работник, наследник); указывается объект налогообложения (доход, имущество товар, наследство); из какого источника уплачивается налог (зарплата, дивиденд ...); в каких единицах измеряется объект налогообложения; указывается величина налоговой ставки (если в процентах, то ее называют “квотой”); определены налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования субъектов.

Налоговая система состоит из двух видов налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков (подоходный налог с физических лиц, налог на объекты собственности). Косвенные налоги вносятся не прямо в государственную казну, а сначала накапливаются у продавцов определенных товаров, которые затем перечисляют собравшуюся сумму. Косвенные налоги выступают в трех видах:

-    акцизы, налог взимают с покупателя при приобретении некоторых видов товаров (или услуг) в размере, установленном обычно в процентах к цене данного товара (услуги). Например, соль, сахар, спички, спиртные напитки, плата за телефон, железнодорожные билеты и др.;

-    монопольные налоги на товары, производство и реализация которых монополизированы государством (спиртные напитки, меха, золото);

-    таможенные и государственные пошлины (оформление свидетельств о браке и рождении детей, выполнение процедуры расторжения брака, оформление права на получение наследства, выдача разрешений на ввоз товаров зарубежного производства и др.)

В России ставки акцизов (процент к цене) достаточно высоки. Доля акциза в цене некоторых товаров такая:

-    пищевой этиловый спирт — 90 %;

-    шампанское — 45 %;

-    ювелирные изделия — 30 %;

-    автомобильный бензин — 20 %.

Надо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу государства, и целевые, которые имеют целевое назначение (за парковку автомобиля, сбор с владельцев собак).

Налоги можно группировать по следующим пяти признакам:

1. Объекты налогообложения:

-    налоги на доходы;

-    налоги на имущество;

-    налоги на расходы.

2. Способы взимания:

а)    прямые: подоходный, поимущественный;

б)    косвенные: акцизы — индивидуальные, универсальные; таможенные платежи.

3. Способы определения размера налога:

-    фиксированные;

-    пропорциональные;

-    прогрессивные;

-    регрессивные.

4. Уровень налогообложения:

-    общенациональные;

-    региональные;

-    местные.

5. Порядок использования

-    общие;

-    целевые.

За счет сбора налогов формируется большая часть бюджета страны, а с другой стороны — сокращаются реальные доходы населения и фирм.

услуга вынос в натуру границ участка в Вологде и Вологодском районе