Без налогообложения ни одно государство не может существовать. В каждой стране есть своя налоговая система, свой механизм налогообложения. Система налогообложения — определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов юридических и физических лиц в пользу государства для оплаты расходов федеральных и местных органов власти. Система налогообложения имеет три уровня: федеральный, субъектов федерации (республиканский, краевой и областной), местный.
Налоги — обязательные платежи, установленные законом, т.е. принудительные и безвозмездные выплаты. С помощью налогов формируются федеральные и местные бюджеты, государство воздействует на многие процессы: поощряет или сдерживает определенные виды деятельности, воздействует на активность предпринимателей, балансирует платежеспособный спрос и предложение, регулирует количество денег в обращении.
Каждый налог содержит обязательные атрибуты: указывается субъект налогообложения (фирма, работник, наследник); указывается объект налогообложения (доход, имущество товар, наследство); из какого источника уплачивается налог (зарплата, дивиденд ...); в каких единицах измеряется объект налогообложения; указывается величина налоговой ставки (если в процентах, то ее называют “квотой”); определены налоговые льготы, учитывающие специфические условия хозяйствования субъектов.
Налоговая система состоит из двух видов налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков (подоходный налог с физических лиц, налог на объекты собственности). Косвенные налоги вносятся не прямо в государственную казну, а сначала накапливаются у продавцов определенных товаров, которые затем перечисляют собравшуюся сумму. Косвенные налоги выступают в трех видах:
- акцизы, налог взимают с покупателя при приобретении некоторых видов товаров (или услуг) в размере, установленном обычно в процентах к цене данного товара (услуги). Например, соль, сахар, спички, спиртные напитки, плата за телефон, железнодорожные билеты и др.;
- монопольные налоги на товары, производство и реализация которых монополизированы государством (спиртные напитки, меха, золото);
- таможенные и государственные пошлины (оформление свидетельств о браке и рождении детей, выполнение процедуры расторжения брака, оформление права на получение наследства, выдача разрешений на ввоз товаров зарубежного производства и др.)
В России ставки акцизов (процент к цене) достаточно высоки. Доля акциза в цене некоторых товаров такая:
- пищевой этиловый спирт — 90 %;
- шампанское — 45 %;
- ювелирные изделия — 30 %;
- автомобильный бензин — 20 %.
Надо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу государства, и целевые, которые имеют целевое назначение (за парковку автомобиля, сбор с владельцев собак).
Налоги можно группировать по следующим пяти признакам:
1. Объекты налогообложения:
- налоги на доходы;
- налоги на имущество;
- налоги на расходы.
2. Способы взимания:
а) прямые: подоходный, поимущественный;
б) косвенные: акцизы — индивидуальные, универсальные; таможенные платежи.
3. Способы определения размера налога:
- фиксированные;
- пропорциональные;
- прогрессивные;
- регрессивные.
4. Уровень налогообложения:
- общенациональные;
- региональные;
- местные.
5. Порядок использования
- общие;
- целевые.
За счет сбора налогов формируется большая часть бюджета страны, а с другой стороны — сокращаются реальные доходы населения и фирм.